合夥筆記

(1) 先計算 goodwill : 3年平均利潤 = (2400 + 2200 + 1700) / 3 = 2100

2 years’ purchase = 2 x 2100 = 4200

(2) 若題目要求 open goodwill account, 則按舊比例將 goodwill 分配給原有股東

| |原有 |按舊比例 |更新 |

| |資本額 |分配 goodwill |資本額 |

|John |4000 | 3 + 2100 |6100 |

|Paul |5000 |2 + 1400 |6400 |

|Joe |3000 |1 + 700 |3700 |

(3) 現時, 題目要求 NOT open goodwill account, 則先按舊比例將 goodwill

分配給原有股東, 再則按新比例在新股東組合內扣除

| |原有 |按舊比例 |按新比例 |更新 |

| |資本額 |分配 goodwill |扣除 goodwill |資本額 |

|John |4000 | 3 + 2100 | 2 – 1200 |4900 |

|Paul |5000 |2 + 1400 |4 – 2400 |4000 |

|Joe |3000 |1 + 700 |1 – 600 |3100 |

(4) 重估資產值, open a “Revaluation account”, 貶值差額記在左方 (公司開支),

升值差額記在右方 (公司收入), 最後將利潤按舊比例分配給原有股東。

Revaluation account

Fixtures (1800 – 2000) 200 Premises (7000 – 4500) 2500

Vehicles (1300 – 1500) 200

Stock (1500 – 1800) 300

700

Profit share

John (3) 900

Paul (2) 600

Joe (1) 300 1800

2500 2500

(5) 題目要求寫出 partners’ capital accounts (in columnar form)

Capital Account

John Paul Joe John Paul Joe

Goodwill 1200 2400 600 Bal b/d 4000 5000 3000

Goodwill 2100 1400 700

Bal c/d 5800 4600 3400 Revaluation 900 600...